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賈康:個(gè)稅改革勢在必行

賈康   華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家、中國財(cái)政科學(xué)研究院研究員

【編者按】6月29日,《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案(草案)》在中國人大網(wǎng)公布,向社會征求意見。根據(jù)草案,個(gè)稅起征點(diǎn)擬由每月3500元提至每月5000元(每年6萬元),還首次增加了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。對于此次個(gè)人所得稅法修改,本報(bào)特邀請華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家、中國財(cái)政科學(xué)研究院研究員賈康作系列解讀評析,歡迎讀者關(guān)注。

近日,《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案(草案)》在中國人大網(wǎng)公布,向社會征求意見,個(gè)人所得稅改革再次受到社會廣泛關(guān)注。

稅收可分為間接稅和直接稅,個(gè)人所得稅是十分典型的直接稅,在現(xiàn)代社會中,其功能受到高度重視。所謂直接稅,屬于其稅收負(fù)擔(dān)不可以或很難轉(zhuǎn)嫁,誰交了就是誰承擔(dān)的稅種。與間接稅相比,直接稅的這一特征尤其明顯。比如,近年“營改增”改革中,宣傳上給出的基本概念是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),但企業(yè)在增值稅稅率降低以后,在實(shí)際市場競爭中,他們還要比拼能否更多地把這個(gè)稅負(fù)轉(zhuǎn)到最終消費(fèi)端。個(gè)人所得稅等直接稅則沒有這樣的問題,稅對誰征,稅負(fù)就由誰負(fù)擔(dān)。

由此可知,個(gè)稅這樣的直接稅,在發(fā)揮籌集政府財(cái)政收入作用的同時(shí),還更多地具有定向調(diào)節(jié)居民收入差距、防抑“兩極分化”等再分配功能。我國改革開放已經(jīng)40年,居民收入水平在不斷上升,但收入差距也明顯擴(kuò)大,這就會積累某些矛盾,因而客觀上迫切需要個(gè)人所得稅等直接稅更好、更有效地充當(dāng)再分配手段,以促使經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展。

隨著經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展環(huán)境的變化,我國現(xiàn)行個(gè)稅在制度規(guī)定方面的缺陷也顯現(xiàn)出來。具體來說,一是這種將個(gè)人所得分為正面列舉11個(gè)征稅項(xiàng)目、適用不同計(jì)稅辦法的分類計(jì)征稅制,已不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)生活的發(fā)展變化來涵蓋各種收入方式,并容易為避稅留下漏洞;二是稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜,最有調(diào)節(jié)力度的是實(shí)行7級超額累進(jìn)稅率的工薪收入,屬于勞動性收入,對金融資產(chǎn)收入等非勞動性收入?yún)s無超額累進(jìn)調(diào)節(jié)機(jī)制,這與“應(yīng)對勤勞所得課以輕稅,對非勤勞所得課以重稅”的原則相悖;三是基本減除費(fèi)用(即“起征點(diǎn)”)沒有隨物價(jià)變化的指數(shù)化調(diào)整機(jī)制,久受詬病;四是沒有對于同人民群眾生活密切相關(guān)的一些支出項(xiàng)目(如子女教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和租金支出等)作專項(xiàng)扣除,影響了稅負(fù)與家庭實(shí)際負(fù)擔(dān)能力的適應(yīng)性;五是征管模式和體系不健全,除對工薪收入的“單位代扣代繳”征管效率最高之外,其他方面總體落后于時(shí)代發(fā)展客觀要求和稅收征管國際經(jīng)驗(yàn)。因此,個(gè)人所得稅改革勢在必行。

[責(zé)任編輯:潘旺旺]
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